Algemene informatie

De verhoogde thematische investeringsaftrek betreft een fiscale maatregel die het de belastingplichtige toelaat zijn belastbare basis te verminderen met een percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van de verkregen of tot stand gebrachte investeringen. 

Bij de wet van 12 mei 2024 houdende diverse fiscale bepalingen werden verschillende categorieën van investeringen omschreven die voor een verhoogde fiscale aftrek in aanmerking komen. Daarbij werd ook een nieuwe aanvraagprocedure tot het bekomen van deze aftrek bepaald.  

Deze nieuwe procedure bepaalt daarbij onder meer dat de belastingplichtige, voorafgaand aan diens aangifte bij de fiscale administratie, een attest dient te bekomen dat moet worden toegevoegd bij diens uiteindelijke belastingaangifte. Dit attest dient tot het vaststellen van de conformiteit van de gemaakte investeringen met de bij koninklijk besluit vastgestelde en voor aftrek in aanmerking komende categorieën van investeringen. De eigenlijke beslissing tot toekenning van de verhoogde thematische aftrek wordt dus steeds genomen door de Fiscale Administratie. 

De FOD Mobiliteit en Vervoer staat daarbij in voor de opvolging van de attestering van de bij koninklijk besluit vastgestelde thematische investeringslijst koolstofemissievrij vervoer. Deze lijst is opgenomen als bijlage IIbis bij het KB/WIB92 en is onderverdeeld in de volgende categoriën: 

• GROEP 1: spoorvervoer: 
  • categorie 1: rangeerlocomotieven. 
• GROEP 2: wegvervoer: 
  • categorie 2: actieve mobiliteit. 
  • categorie 3: andere voertuigen op wielen.
• GROEP 3: zee- en binnenvaart. 

De FOD Mobiliteit en Vervoer staat niet in voor de attestering van laadinfrastructuur zoals opgenomen in GROEP 4 van de bijlage IIbis bij het KB/WIB92. 

De verhoogde thematische investeringsaftrek voor koolstofemissievrij vervoer kan worden bekomen door nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen (geëxploiteerd door een natuurlijke persoon of door een vennootschap) en beoefenaars van een vrij beroep.

De aftrek zal evenwel niet worden toegepast voor ondernemingen in moeilijkheden of door een onderneming waarvoor een bevel tot terugvordering uitstaat ingevolge een besluit van de Commissie die een door België verleende steun onrechtmatig en onverenigbaar met de interne markt heeft verklaard. 

De verhoogde thematische investeringsaftrek waarvoor de FOD Mobiliteit en Vervoer attesten verstrekt, heeft geen betrekking op andere bestaande investeringsaftrekken.

De categorieën van vaste activa die bij koninklijk besluit werden opgenomen in de investeringslijst koolstofemissievrij vervoer moeten: 

• afschrijfbare materiële  vaste activa zijn; 
• die in nieuwe staat zijn verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025; 
• in België uitsluitend worden gebruikt voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid; 
• niet uitdrukkelijk door de wet zijn uitgesloten (zie hierna); 
• een aanschafwaarde hebben gelijk aan of hoger dan 1.000 Euro. 

Deze vaste activa kunnen evenzeer deel uitmaken van een investeringsproject dat over meer dan één belastbaar tijdperk loopt. Hiervoor kan men een investeringscertificaat aanvragen op basis van de in dat belastbaar tijdperk geldende investeringslijst. Voor vaste activa die deel uitmaken van een investeringsproject met een goedgekeurd investeringscertificaat wordt voor het verkrijgen van het attest de conformiteit beoordeeld op basis van de lijst die van kracht is op het moment van de aanvraag van het investeringscertificaat. 

Vaste activa die niet uitsluitend gebruikt worden voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid zijn uitgesloten van de investeringsaftrek. Voor éénzelfde vast actief kan ook slechts één aftrekcategorie gekozen worden. Meer informatie over welke investeringen uitgesloten worden van de investeringsaftrek kan u terugvinden op de website van de FOD Financiën.